Podjetniške dajatve v Sloveniji

Podjetniške dajatve v Sloveniji – brez DDV, januar 2006
(osnovne splošne informacije)

DAVEK OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB

Zavezanec

• pravna oseba domačega in tujega prava in združenje oseb po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti in ni zavezanec za dohodnino,
• rezident je zavezan za davek od vseh dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji in izven Slovenije,
• nerezident je zavezan za davek od dohodkov, ki jih dosega v poslovni enoti ali preko poslovne enote v Sloveniji in za davek od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji  in za katere je določena obveznost za davčni odtegljaj.

Davčna osnova
Dobiček, ugotovljen kot presežek prihodkov nad odhodki.

Davčna stopnja
Splošna stopnja: 25%.
Posebna stopnja: 0%.

Oprostitve
Nepridobitna dejavnost po posebnem zakonu, kot so zavodi, društva, ustanove, verske skupnosti, politične stranke, zbornice, reprezentativni sindikati; pogoj, da je vse poslovanje usklajeno z zakonom.

Olajšave  

• olajšava za investiranje- 20% (leto 2006 in 2007),
• olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj- 20% vlaganj,
• olajšave za zaposlovanje (pripravnik, delavec, ki prvič sklene del. razmerje, brezposeln, doktor znanosti – 30% plače tega delavca za prvih 12 mesecev zaposlitve,
• invalid - 50% plače te osebe, invalid s 100 odstotno okvaro in gluha oseba - v višini 70% plače te osebe, invalidi nad kvoto - 70% plače,
• olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje do 24 % obveznih prispevkov za PIZ za delavca in ne več kot 549.400 tolarjev letno,
• olajšava za donacije (za humanitarne, invalidske, dobrodelne, znanstvene, športne, itd) do 0,3% obdavčenega prihodka zavezanca oz. do zneska trikratne povprečne mesečne  plače na zaposlenega za politične stranke in reprezentativne sindikate.

Obračunavanje in plačevanje davka
Samoobdavčitev: davčni obračun.
Med davčnim obdobjem  se plačuje akontacijo davka.
Davčni odtegljaj - 68. člen ZDDPO (dohodki, najemnine, dividende, obresti, pravico do uporabe premoženjske pravice, itd) po 25% stopnji.

DAVEK NA IZPLAČANE PLAČE

Zavezanec
Pravne in fizične osebe, ki izplačujejo plačo in so tudi zavezanci za plačilo prispevkov za socialno varnost.

Davčna osnova
Bruto plače.

Davčna stopnja

Obračunavanje in plačevanje davka
Davek se obračuna ob izplačilu plač, plača v šestih dneh po izplačilu plač.

DAVEK OD DOHODKOV IZ DEJAVNOSTI
(DOHODNINA)

Zavezanec
Fizična oseba, ki dosega dohodke z opravljanjem dejavnosti z neodvisnim, samostojnim opravljanjem, ne glede na namen in rezultat opravljanja dejavnosti (podjetniška, kmetijska ali gozdarska ter z njima povezane dejavnosti, poklicne ali druge neodvisne samostojne dejavnosti, vključno izkoriščanje premoženja in premoženjskih pravic, ne glede na to, ali so pridobitne ali nepridobitne in ne glede na pravno formalni status posameznika). Rezident je obdavčen po svetovnem dohodku, nerezident je obdavčen po viru dohodka.

Davčna osnova
Dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki.

Normiranci
Tisti zavezanec, ki mu ni treba voditi poslovnih knjig in evidenc, prihodki v zadnjih zaporednih 12 mesecih niso presegli 6.000.000 SIT in nimajo zaposlenih , davčno osnovo ugotavlja tako, da upošteva  25 % (od ustvarjenih prihodkov) normiranih stroškov in prihodke šele, ko bodo plačani.

Davčna stopnja
Akontacijo dohodnine - na podlagi stopenj dohodnine, od 16% do 50%, 5 razredov.
Normiranci  - v višini 25% od osnove.

Olajšave

• olajšava za investiranje - 20%,
• olajšava za zaposlovanje - pripravnik, brezposelna oseba, doktor znanosti, za nedoločen čas in najmanj za dve leti - 30% izplačane plače tega delavca za prvih 12 mesecev zaposlitve,
• invalid - 50% izplačane plače, zaposlitev osebe, ki ima 100% telesno okvaro ali gluho osebo - 70% plače, invalidi nad kvoto – 70% plače
• zavezanec, ki je invalid in ne zaposluje delavcev - 30% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji,
• zavezanec – invalid s 100% telesno okvaro ali gluha oseba – 60% povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec opravljanja dejavnosti,
• olajšava za praktično delo v strokovnem izobraževanju: vajenec, dijak ali študent na praksi – višina plačila, vendar največ v višini 20% povpr. mesečne plače zaposlenih,
• olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje do 24 % obveznih prispevkov za PIZ za delavca in ne več kot 549.400 tolarjev letno,
• olajšava za donacije (za humanitarne, dobrodelne, znanstvene, športne, itd) do 0,3% obdavčenega prihodka zavezanca oz. do trikratne povprečne mesečne plače na zaposlenega pri zavezancu političnim strankam in reprezentativnim sindikatom.

Obračunavanje in plačevanje davka
Samoobdavčitev - davčni obračun do 31. marca tekočega leta za preteklo leto.

Obračun dav. odtegljaja. - predhodna akontacija (v mesečnih ali trimesečnih obrokih). Obroki dospejo v plačilo na zadnji dan obdobja, plačani pa morajo biti v 10. dneh po dospelosti.

Normiranci: (potrdilo davč. organa) Če izplača dohodek plačnik davka, ta tudi izračuna akontacijo dohodnine kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja. Če pa izplača dohodek oseba, ki ni plačnik davka, akontacijo dohodnine ugotovi davčni organ na podlagi napovedi, davčnega zavezanca. Davčni organ izda odločbo o višini akontacije dohodnine v 15 dneh od vložitve napovedi.

DOHODEK IZ ZAPOSLITVE
(DOHODNINA)

Zavezanec
Fizična oseba, ki dosega dohodke na podlagi zaposlitve od izplačevalca, ki je delodajalec. Kot dohodek iz zaposlitve se šteje:

• dohodek iz delovnega razmerja,
• dohodek iz drugega pogodbenega razmerja, ki je odvisno razmerje.

Davčna osnova
Dohodek (plača, regres za letni dopust, jubilejne nagrade, odpravnine, boniteta, dohodek na podlagi udeležbe v dobičku, pokojnine), zmanjšan za obvezne prispevke socialno varnost, ki jih je na podlagi posebnih predpisov dolžan plačevati delojemalec.

Davčna stopnja
Od dohodka iz delovnega razmerja, pri delodajalcu, pri katerem dosega delojemalec pretežni del dohodka iz delovnega razmerja, se za posamični dohodek uporabi stopnja dohodnine, preračunana na 1/12 leta. Upošteva se pri tem tudi 1/12 splošne, osebne in posebne olajšave. Če pa delodajalec ni glavni delodajalec zaposlenega, se akontacija dohodnine izračuna po stopnji 25% od davčne osnove brez upoštevanja olajšav.

Zneski neto letnih davčnih osnov in stopnje dohodnine za leto 2006:

Mesečna lestvica za obračun akontacije dohodnine od dohodkov iz delovnega razmerja v letu 2006 (lestvica, preračunana na 1/12 leta):

Oprostitve
V davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja se ne všteva: obvezni prispevki za socialno varnost, ki jih plačuje delodajalec, premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, povračila stroškov v zvezi z delom do višine, ki jo določi Vlada, vrednost uniform, plačila vajencem, dijakom, študentom za obvezno praktično delo, do višine, ki jo določi vlada, itd.

Olajšave

V zakonu o dohodnini so standardne olajšave:

• splošne olajšave: namenjena vsem zavezancem, določena v višini minimalnih življenjskih stroškov,
• osebne olajšave: invalidi s 100% telesno okvaro, prejemniki pokojnin starejši od 65 let,
• posebne olajšave: namenjena osebam, ki vzdržujejo družinske člane, določena v višini minimalnih življenjskih stroškov  za otroka, povečuje se s številom otrok,
• posebne osebne olajšave: za študente, samostojen specializiran poklic v kulturi in na področju novinarstva,
• olajšava za različne namene: olajšava v višini 2% letne davčne osnove zavezanca in se nanaša na vlaganja sredstev fizičnih oseb za določene namene (prostovoljno dodatno zdravstveno zavarovanje, za zdravila, zdravstvene in ortopedske pripomočke, za nakup likovnih del, učbenikov, priklop na internet, nakup ali gradnjo stanovanjske hiše ali stanovanja, obresti od posojil za reševanje stanovanjskega problema, itd.), olajšava v višini 4% letne davčne osnove za plačane zneske za reševanje stanovanjskega problema zavezanca, plačani zneski samoprispevka.

Mesečne (1/12 letne) davčne olajšave v letu 2006
Splošna olajšava: 50.361 SIT

Posebne olajšave:

Obračunavanje in plačevanje davka
Akontacijo dohodnine izračuna plačnik davka kot davčni odtegljaj v obračunu davčnega odtegljaja. Plačnik davka mora davčni odtegljaj izračunati in odtegniti hkrati z obračunom dohodka iz zaposlitve. Plačnik davka mora davčni odtegljaj plačati na dan izplačila dohodka.

POKOJNINSKO IN INVALIDSKO ZAVAROVANJE

Zavezanec
Zaposleni, zavarovanci, delodajalci, Republika Slovenija, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, Zavod za zdravstveno zavarovanje, Zavod RS za zaposlovanje in drugi zavezanci, v skladu z zakoni.

Osnova
Bruto plača in bruto nadomestilo plače za čas odsotnosti z dela.

Bruto prejemek (stimulacije, bonitete – od osnove, ugotovljene z ZDoh -1, jubilejne nagrade, odpravnine in solidarnostne pomoči ter povračila stroškov - v delu, ki presega s predpisom Vlade določen znesek. Pri regresih za letni dopust, v delu, ki presega 70% poprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v RS).

Zavezanci, ki nimajo plač, pa od zavarovalne ali druge osnove.

Stopnja
Zavarovanci po stopnji 15.50%.
Delodajalci po stopnji 8,85%.

Obračunavanje in plačevanje prispevkov
Delodajalci - obračun prispevkov za socialno varnost, zasebniki pa plačilne liste za pri njih zaposlene delavce, na dan izplačila plač oziroma nadomestil plač.

Plačnik davka - izračun prispevkov se opravi v obračunu davčnih odtegljajev, plačati na dan izplačila dohodka.

Zavezanec, ki nima plače, mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu in plačati prispevke najpozneje do 15. dne v mesecu, za pretekli mesec.

ZDRAVSTVENO ZAVAROVANJE

Zavezanec
Zaposleni, zavarovanci, delodajalci, Republika Slovenija, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, Zavod za zdravstveno zavarovanje, Zavod RS za zaposlovanje in drugi zavezanci, v skladu z zakoni.

Osnova
Bruto plača in bruto nadomestilo plače za čas odsotnosti z dela.

Bruto prejemek (stimulacije, bonitete – od osnove, ugotovljene z ZDoh -1, jubilejne nagrade, odpravnine in solidarnostne pomoči ter povračila stroškov - v delu, ki presega s predpisom Vlade določen znesek. Pri regresih za letni dopust, v delu, ki presega 70% poprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v RS).

Zavezanci, ki nimajo plač, pa od zavarovalne ali druge osnove.

Stopnja
Za primer bolezni in poškodbe izven dela: - zavarovanci: 6,36%; - delodajalci: 6,56%
Za primer poškodbe pri delu in poklicne bolezni: - delodajalci 0,53%.

Obračunavanje in plačevanje prispevkov
Delodajalci - obračun prispevkov za socialno varnost, zasebniki pa plačilne liste za pri njih zaposlene delavce, na dan izplačila plač oziroma nadomestil plač.

Plačnik davka - izračun prispevkov se opravi v obračunu davčnih odtegljajev, plačati na dan izplačila dohodka.

Zavezanec, ki nima plače, mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu in plačati prispevke najpozneje do 15. dne v mesecu, za pretekli mesec.

STARŠEVSKO VARSTVO

Zavezanec
Zaposleni, zavarovanci, delodajalci, Republika Slovenija, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, Zavod za zdravstveno zavarovanje, Zavod RS za zaposlovanje in drugi zavezanci, v skladu z zakoni.

Osnova
Bruto plača in bruto nadomestilo plače za čas odsotnosti z dela.

Bruto prejemek (stimulacije, bonitete – od osnove, ugotovljene z ZDoh -1, jubilejne nagrade, odpravnine in solidarnostne pomoči ter povračila stroškov - v delu, ki presega s predpisom Vlade določen znesek. Pri regresih za letni dopust, v delu, ki presega 70% poprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v RS).

Zavezanci, ki nimajo plač, pa od zavarovalne ali druge osnove.

Stopnja
Zavarovanci po stopnji 0,10%.
Delodajalci po stopnji 0,10%.

Obračunavanje in plačevanje prispevkov
Delodajalci - obračun prispevkov za socialno varnost, zasebniki pa plačilne liste za pri njih zaposlene delavce, na dan izplačila plač oziroma nadomestil plač.

Plačnik davka - izračun prispevkov se opravi v obračunu davčnih odtegljajev, plačati na dan izplačila dohodka.

Zavezanec, ki nima plače, mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu in plačati prispevke najpozneje do 15. dne v mesecu, za pretekli mesec.

ZAPOSLOVANJE

Zavezanec
Zaposleni, zavarovanci, delodajalci, Republika Slovenija, Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, Zavod za zdravstveno zavarovanje, Zavod RS za zaposlovanje in drugi zavezanci, v skladu z zakoni.

Osnova
Bruto plača in bruto nadomestilo plače za čas odsotnosti z dela.

Bruto prejemek (stimulacije, bonitete –  od osnove, ugotovljene z ZDoh -1, jubilejne nagrade, odpravnine in solidarnostne pomoči ter povračila stroškov - v delu, ki presega s predpisom Vlade določen znesek. Pri regresih za letni dopust, v delu, ki presega 70% poprečne plače predpreteklega meseca zaposlenih v RS).

Zavezanci, ki nimajo plač, pa od zavarovalne ali druge osnove.

Stopnja
Zavarovanci po stopnji 0,14%.
Delodajalci po stopnji 0,06 %.

Obračunavanje in plačevanje prispevkov
Delodajalci - obračun prispevkov za socialno varnost, zasebniki pa plačilne liste za pri njih zaposlene delavce, na dan izplačila plač oziroma nadomestil plač.

Plačnik davka - izračun prispevkov se opravi v obračunu davčnih odtegljajev, plačati na dan izplačila dohodka.

Zavezanec, ki nima plače, mora predložiti obračun prispevkov za socialno varnost davčnemu organu in plačati prispevke najpozneje do 15. dne v mesecu, za pretekli mesec.

POSEBNI DAVEK NA DOLOČENE PREJEMKE

Zavezanec
Pravne osebe in zasebniki, ki opravljajo dejavnost.

Davčna osnova
Bruto izplačilo fizični osebi za opravljeno storitev na podlagi pogodbe o delu po Obligacijskem zakoniku. V bruto izplačilo se vštevajo tudi vsa povračila stroškov, ki jih je fizična oseba prejela v zvezi z opravljanjem storitev.

Davčna stopnja
Stopnja davka je 25 %.

Oprostitve
Davek se ne plačuje:

• od izplačil za začasno ali občasno delo učencev ali študentov preko študentskega servisa,
• od izplačil za začasno ali občasno nego ali pomoč invalidom,
• od izplačil za spravilo pridelkov v okviru sezonskih del na področju hmeljarstva, sadjarstva  in vinogradništva, ki jih fizičnim osebam izplačujejo pravne osebe ali zasebniki,
• od izplačil pri sezonskem tradicionalnem izlovu cipljev in drugih rib, ki jih fizičnim osebam izplačuje koncesionar.

Obračunavanje in plačevanje davka
Davek se obračunava in plačuje najpozneje v treh dneh po izplačilu.

Kontaktna oseba:
Vesna Uršič
SKEP - Služba za konjunkturo in ekonomsko politiko
Tel.: 01/5898 166
e-pošta: skep@gzs.si